Обратная связь Уважаемые читатели! По вашим многочисленным просьбам очередная статья юриста Северо-Западного Центра социальной и юридической защиты рома (цыган) в июньском номере бюллетеня будет посвящена теме налогообложения. Мы расскажем вам о трех основных видах налогов, выплачиваемых физическими лицами – гражданами. Это налог на имущество, строения и сооружения, налог на землю и налог с владельцев транспортных средств.
О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО
Земельный налог и налоги на имущество физических лиц входят в число местных налогов и поступают в местные бюджеты по месту нахождения имущества. Эти налоги взимаются в городской и сельской местности на основании закона РФ “О налогах на имущество физических лиц”.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельным налогом облагаются:
1) земельные участки, расположенные в сельских населенных пунктах и вне их черты и предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства и садоводства;
2) земельные участки, расположенные в границах сельских населенных пунктов и предоставленные гражданам для индивидуального жилищного строительства и дачного хозяйства.
Ниже мы предлагаем вам информацию о размерах земельного налога на территории Ленинградской области, установленных в 2003 г.
1. Ставки земельного налога за земельные участки, расположенные в сельских населенных пунктах и вне их черты и предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства и садоводства, составляют от 0,61 до 2,81 коп. за 1 кв. м. Так, для Бокситогорского района установлена ставка 0, 756 коп./кв. м, для Волосовского – 1, 188, Волховского – 0,612, Всеволожского – 2,016, Выборгского – 1,548, Гатчинского – 2,808, Кингисеппского – 0,792, Киришского – 0,756, Кировского – 1,764, Лодейнопольского – 0,684, Ломоносовского – 2,736, Лужского – 0,864, Подпорожского – 0,612, Приозерского – 1,620, Сланцевского – 0,828, Тихвинского – 0,720, Тосненского – 2,016.
2. Ставки земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских населенных пунктов и предоставленные гражданам для индивидуального жилищного строительства и дачного хозяйства, составляют 0,2592 руб. (в Бокситогорском, Волосовском, Волховском, Кингисеппском, Киришском, Лодейнопольском, Лужском, Подпорожском, Сланцевском, Тихвинском районах) и 0,648 руб. (во Всеволожском, Выборгском, Гатчинском, Кировском, Ломоносовском, Приозерском, Тосненском районах) за 1 кв. м.
3. Ставка земельного налога за земельные участки, расположенные в городах и поселках городского типа и занятые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, садоводствами, составляет 0,5184 руб. за 1 кв. м (во всех городах и поселках городского типа Ленинградской области).
4. Ставки земельного налога за земельные участки, расположенные в городах и поселках городского типа и предоставленные для индивидуального жилищного строительства, составляют от 2,34 до 10,368 руб. за 1 кв. м (в зависимости от численности населения и от района). Так, в населенных пунктах Бокситогорского, Волосовского, Волховского, Кингисеппского, Киришского, Лодейнопольского, Лужского, Подпорожского, Сланцевского и Тихвинского районов с численностью населения до 20 000 человек ставка земельного налога составляет 2,34 руб./кв. м, от 20 000 до 50 000 человек – 3,636 руб./кв. м, от 50 000 до 100 000 человек – 4,14 руб./кв. м, в населенных пунктах Всеволожского, Выборгского, Гатчинского, Кировского, Ломоносовского, Приозерского, Тосненского районов с численностью населения до 20 000 человек ставка земельного налога составляет 5,832 руб./кв. м, от 20 000 до 50 000 человек – 9,072 руб./кв. м, от 50 000 до 100 000 человек – 10,368 руб./кв. м. Размер земельного налога может быть выше или ниже указанных размеров с учетом дифференциации ставок земельного налога по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
1) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
2) инвалиды I и II групп;
3) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
4) военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
5) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и “За службу Родине в Вооруженных Силах СССР”;
Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налоги на имущество физических лиц относятся к группе личных налогов и взимаются непосредственно с собственника имущества, признанного объектом налогообложения, независимо от того, пользуется он этим имуществом или нет.
Если имущество принадлежит нескольким физическим лицам и для каждого из них определена доля собственности в этом имуществе (общая долевая собственность), налогоплательщиками признаются все эти физические лица соразмерно доле каждого собственника в этом имуществе.
Если имущество находится в собственности физического лица и предприятия, то физическое лицо признается плательщиком этого налога также соразмерно своей доле в этом имуществе.
В случае нахождения имущества в собственности нескольких физических лиц без определения их долей в этом имуществе плательщиками налога будут являться все эти лица в равных долях. Если между собственниками заключено соглашение, налогоплательщиком является то физическое лицо, которое определено этим соглашением.
Налоги на имущество физических лиц подразделяются на: 1) налог на строения, помещения и сооружения; 2) налог на водно-воздушные транспортные средства.
Объектами налога на строения, помещения и сооружения являются жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, магазины, кафе и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 000 руб. ставка налога до 0,1%, от 300 000 до 500 000 руб. – от 0,1% до 0,3%, свыше 500 000 руб. – от 0,3% до 2%.
Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т. е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, изготовлено из кирпичей, блоков или дерева.
шнвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, производится органами технической инвентаризации (БТИ). Эта стоимость представляет собой восстановительную стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Приведем пример исчисления налога.
Гражданин имеет в собственности квартиру в Санкт-Петербурге и дачу в Ленинградской области. Налог на строения, помещения и сооружения будет ему исчисляться отдельно на квартиру по ставке, установленной в Санкт-Петербурге, и отдельно на дачу по ставке, установленной в Ленинградской области. Иными словами, суммирование инвентаризационных стоимостей производиться в данном случае не будет.
Если гражданин имеет в собственности квартиру и гараж, расположенные на территории одного органа местного самоуправления, налог на имущество будет исчисляться от суммарной инвентаризационной стоимости в случае, если ставка не зависит от типа использования строения, т. е. едина как для квартиры, так и для гаража. Если же установлены различные ставки, то налог будет исчислен отдельно для квартиры и отдельно для гаража. Предположим, что гражданин имеет в собственности квартиру и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры – 250 000 руб., гаража – 100 000 руб. Органом местного самоуправления установлена ставка налога по жилым строениям, помещениям и сооружениям стоимостью до 300 000 руб. – 0,05%, а по нежилым – 0,1%. Таким образом, физическому лицу будет исчислен налог в следующем размере: на квартиру – 125 руб. (250х0,05%); на гараж – 100 руб. (100х0,1%). Общая сумма налога составит 225 руб. (125+100). В случае если строение, помещение или сооружение находятся в общей совместной собственности нескольких физических лиц и соглашением одно из них определено как плательщик налога, а у другого собственника – участника этого соглашения на территории того же представительного органа местного самоуправления имеются в личной собственности и другие объекты, то налог, исчисленный по объектам, находящимся в общей совместной собственности, уплачивает плательщик по соглашению, а физическому лицу, имеющему кроме доли собственности в указанных объектах другие объекты налогообложения, налог исчисляется в следующем порядке.
Определяется совокупная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности указанного лица, включая доли объектов, находящихся в общей совместной собственности с другими лицами. По этому имуществу исчисляется общая сумма налога по установленной ставке, из нее вычитается сумма налога, исчисленная по доле имущества, находящегося в общей совместной собственности. Разница предъявляется физическому лицу к уплате. Приведем пример. Квартира, гараж и дача совокупной инвентаризационной стоимостью 600 000 руб. принадлежат мужу, жене и их сыну на праве общей совместной собственности и находятся на территории одного города. Орган местного самоуправления определил ставки налога на имущество суммарной инвентаризационной стоимостью в размерах: до 300 000 руб. – 0,1%; от 300 000 до 500 000 руб. – 0,3%; свыше 500 000 руб. – 0,5%. По соглашению между совладельцами плательщиком определен сын. Кроме этого имущества муж имеет в этом же городе в своей собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 200 000 руб. и гараж – 150 000 руб. По имуществу, находящемуся в общей совместной собственности трех физических лиц, налог следует исчислять по ставке 0,1% с суммарной инвентаризационной стоимости каждому по 200 руб. (600 000 руб.: 3х0,1%) и предъявить к уплате сыну (плательщик по соглашению) в размере 600 руб. (200х3).
По имуществу, находящемуся в собственности мужа (квартира, гараж, доли собственности квартиры, гаража и дачи), суммарной инвентаризационной стоимостью 550 000 руб. (200+150+200) налог следует исчислять по ставке 0,5% – 2750 руб. Из этой суммы следует вычесть 200 руб., и к уплате будет предъявлено 2550 руб.
Органы технической инвентаризации обязаны представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений для исчисления налогов не позднее 1 марта каждого года. За непредставление этих сведений виновные должностные лица несут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 Налогового кодекса РФ.
За строения, помещения и сооружения, которые либо не имеют собственника, либо собственник которых не известен или взятые налоговыми органами на учет как бесхозяйные, указанные платежи не взимаются. О таких строениях необходимо сообщать органам местного самоуправления для принятия соответствующих мер.
При переходе жилья по наследству налог взимается с наследника, принявшего наследство, со времени открытия наследства (со дня смерти наследодателя), а при купле или дарении – с месяца, в котором соответствующий договор был зарегистрирован в Государственном бюро регистрации прав на недвижимое имущество (ГБР).
В соответствии с Гражданским кодексом РФ члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иных потребительских кооперативов, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж или иное помещение, приобретают право собственности на указанное имущество и с этого момента становятся плательщиками налога на имущество физических лиц.
Пример. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 1990 г., пай гражданин полностью выплатил в ноябре 1999 г. В этом случае налог будет исчисляться с ноября 1999 г. При уничтожении, сносе или полном разрушении строения взимание налога прекращается начиная с того месяца, в котором произошли эти события.
Объектами налога на водно-воздушные транспортные средства являются вертолеты, самолеты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
Владельцы грузовых и легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу не привлекаются к уплате налога на имущество, они облагаются другим налогом – с транспортных средств, поступающим в Дорожный фонд.
Регистрацию водных транспортных средств осуществляют инспекции по маломерным судам, региональные управления морского и речного транспорта. Водные транспортные средства, зарегистрированные в этих органах и принадлежащие гражданам на праве собственности, также являются объектами налогообложения. К таким транспортным средствам относятся (кроме вышеперечисленных) сейнеры, буксиры, водные мотоциклы, несамоходные суда (плашкоуты, плавдачи, баржи) и др.
Налог на водные транспортные средства взимается в зависимости от типа транспортного средства и мощности двигателя, количества пассажиромест и валовой вместимости в размере от 3% до 10% от МРОТ, действующего на 1 января года, за который начисляются налоги.
Закон предусматривает как полное, так и частичное освобождение граждан от налогов на имущество физических лиц.
Так, полностью от уплаты налогов как на строения, помещения и сооружения, так и на водные транспортные средства освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники Гражданской и Великой Отечественной войн;
лица, получающие льготы в соответствии с законом РФ от 15.05.1991 №1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца.
От налога на строения, помещения и сооружения освобождаются только следующие категории граждан:
пенсионеры, получающие пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ;
граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Не должны платить налог граждане за имеющиеся в их собственности моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 л. с., или 7,4 кВт.
Введена новая льгота по уплате налога на строения, помещения и сооружения. Налог не уплачивается владельцами жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
Если у налогоплательщика возникает в течение года право на льготу или среди года он утратил такое право, он привлекается к налогообложению только за время, в течение которого у него отсутствовало право на льготу.
Физические лица, имеющие право на получение льгот по уплате налогов, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Земельные участки, строения, помещения и сооружения, которые своевременно не были обложены налогом на имущество физических лиц, подлежат налогообложению, но не более чем за три года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного налогообложения в случае обращения по этому поводу плательщика в налоговую инспекцию или по инициативе налоговой инспекции.
Учет плательщиков налога и исчисление налогов производятся налоговыми органами по месту нахождения имущества. Вся эта работа завершается ежегодно к 1 августа вручением налоговых уведомлений гражданам.
В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление вручается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Если указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным, если прошло шесть дней с даты направления заказного письма.
Уплата налогов на землю и на имущество физических лиц производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября.
По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налога в результате неправомерных действий (бездействий) к налогоплательщикам в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ может быть применен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется письменное требование, в котором он извещается о сумме неуплаченного налога (а также об обязанности уплатить ее в установленный налоговыми органами срок) и соответствующей сумме пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от его привлечения к ответственности за налоговое нарушение.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если гражданин уклоняется от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, т. е. не позднее 15 февраля.
Если налогоплательщик не исполняет требование об уплате налогов, взыскание недоимки производится в судебном порядке по месту жительства налогоплательщика.
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Владельцы грузовых и легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу облагаются транспортным налогом. Средства, уплачиваемые налогоплательщиками, поступают в Дорожный фонд РФ.
Уплата налога производится не позднее 1 сентября соответствующего налогового периода.
Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Ленинградской области.
Уведомление по уплате суммы налога вручается налоговыми органами физическому лицу (налогоплательщику) не позднее 1 июня соответствующего налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют платежи налога по транспортным средствам, зарегистрированным по состоянию на 1 января начала налогового периода, не позднее 20 дней после получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом не позднее 1 июня года налогового периода.
В случае получения из регистрирующего органа данных о регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) после 1 января текущего налогового периода налоговые органы производят перерасчет налога и вручают налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление об установлении уточненного налогового обязательства (перерасчет) по налогу.
По итогам налогового периода налогоплательщики не позднее 20 января года уплачивают налог за соответствующий налоговый период с учетом изменений в наличии зарегистрированных транспортных средств, произошедших после 1 января налогового периода.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ.
От уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, Герои Российской Федерации за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
Пенсионеры – владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) и мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29,4 кВт) уплачивают налог в размере 80% от установленной ставки за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории. Уважаемые читатели! Если у вас возникают сложности при исчислении сумм налоговых платежей, вы можете обращаться за разъяснениями в налоговые инспекции по месту жительства, где вам дадут исчерпывающую информацию о порядке расчета и уплаты налогов, а также о действующих ставках налогообложения. Помните, что налоговое законодательство сильнее других подвержено изменениям, за которыми порой сложно уследить рядовому налогоплательщику. С вопросами и за консультациями вы также можете обращаться к юристу Северо-Западного Центра социальной и юридической защиты рома (цыган) Марине Николаевне Носовой по тел. (812)966-29-82. Таблица расчета транспортного налога в соответствии с мощностью двигателя автомобиля (налоговая ставка указывается в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт)………………………………………………………………………10,00
от 100 до 150 л. с. (от 73,55 до 110,33 кВт)……………………………………………..20,00
от 150 до 200 л. с. (от 110,33 до 147,1 кВт)……………………………………………..40,00
от 200 до 250 л. с. (от 147,1 до 183,9 кВт)……………………………………………….62,00
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)…………………………………………………………65,00
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 20 л. с. (до 14,7 кВт)…………………………………………………………………………….8,00
от 20 до 35 л. с. (от 14,7 до 25,74 кВт)…………………………………………………….12,00
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)…………………………………………………………..20,00
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 200 л. с. (до 147,1 кВт)……………………………………………………………………….38,00
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)…………………………………………………………38,00
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 100 л. с. (до 73,55 кВт)……………………………………………………………………….25,00
от 100 до 150 л. с. (от 73,55 до 110,33 кВт)……………………………………………..35,00
от 150 до 200 л. с. (от 110,33 до 147,1 кВт)……………………………………………..40,00
от 200 до 250 л. с. (от 147,1 до 183,9 кВт)……………………………………………….32,00
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)…………………………………………………………32,00
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.)………………………………………………………..25,00
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 50 л. с. (до 36,77 кВт)………………………………………………………………………….5,00
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)………………………………………………………….10,00
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 100 л. с. (до 73,55 кВт)………………………………………………………………………10,00
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)………………………………………………………..20,00
Яхты и другие парусные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 100 л. с. (до 73,55 кВт)………………………………………………………………………20,00
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)………………………………………………………..40,00
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.) до 100 л. с. (до 73,55 кВт)………………………………………………………………………25,00
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)………………………………………………………..50,00
Несамоходные суда (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)…20,00
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.) ……………………………………………………………………………………… ……………………..25,00
Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)……………………………………………………………………………..200,00